浅析新能源发电企业全面预算管理

浅析新能源发电企业全面预算管理

张永莲

中广核新能源有限公司内蒙古分公司 内蒙古呼和浩特市 010000

摘要：随着人们生活水平的提高，对能源需求量不断增加。目前，新能源电力企业为了降本增效，保持利润的稳步增长，运用全面预算工具加强企业管理是一种非常重要的选择。本文首先阐述新能源电力企业目前全面预算管理中存在的主要问题，并在此基础上提出相应的改善对策，以期帮助新能源发电企业不断提升全面预算管理水平，不断提升经济效益。

关键词：新能源电力企业；全面预算管理；业财融合

引言

新能源发电作为符合国家产业政策发展导向的战略新兴产业，发电占比逐年增加，截至2019年年底，全国风电和太阳能发电装机达到4.15亿千瓦，占总发电装机容量的20.6%，年发电量占比达到7%，且当年约有52%新增发电装机为新能源。当前我国电力体制改革持续深化，新能源受补贴退坡、平价上网、竞争性配置资源等因素影响，发展面临更多更大挑战[1]。发电领域竞争从成本、价格的比较逐步扩大到客户市场、营销服务的角逐，企业竞争压力持续增大。把全面预算管理运用于新能源企业管理过程中，强化对企业资源和运营的全面控制，有助于促进新能源企业健康发展。

一、新能源企业预算管理存在问题

通过分析总结新能源企业全面预算管理实际运行情况，发现以下几方面存在不足。

（一）年度预算与战略规划不匹配

企业在编制预算时没有充分结合企业中长期发展规划，在预算指标的设立上重点关注短期经营目标，如年度的发电量、费用控制、利润完成等，长期发展目标主要通过核准及投产发电项目来体现。核准和投产发电项目预算与企业制定的五年甚至更长期的战略规划不匹配，不能达到战略规划制定的年度分解进度目标。企业缺乏有效的管理手段将企业预算与长期战略规划联系起来，预算很难保证企业长期战略目标的实现，长期发展面临隐患。

（二）业务预算与财务预算存在脱节

企业全面预算编制过程中，由于各部门及企业间缺乏足够的沟通及信息收集，会导致业务预算偏离实际较大，如风光资源预测以及发电量、电价等重要业务指标缺乏足够的科学数据。同时在预算编制过程中，还存在按照需要完成的年度财务预算目标倒推业务预算的情况，如按照年度利润推算发电量、利用小时等生产指标，由于缺少业务预算支持，凭经验推定的业务预算往往与实际情况很大。还存在业务预算和财务预算脱节，年度业务预算已完成，但年度财务预算未完成，业务预算无法支撑财务预算，资源整合作用不明显[3]。

（三）预算调整不及时产生管理困境

新能源发电企业允许出现特殊情况时申请调整预算目标，但是修改预算往往很难获得预算审批机构的批准。在实际经营中，受政策、资源、法律和技术影响，不是所有的事情都会如预计的那样按部就班地进行，实际情况与预计情况会出现重大差异，但预算审批机构为了保证预算严肃性和刚性，仍按年初制定的预算目标进行管理，预算不能及时得到调整，对经营管理产生不利影响。一是当出现不利变化时，业务部门为更好的完成考核目标，不在意其他部门资源的消耗，影响企业目标价值最大化；二是当出现有利变化时，各部门和所属企业为避免预算削减，在预算期末会花完预算余额，存在资源浪费现象。

（四）预算考核体系还有待优化

新能源企业目前考核体系需进一步优化，目前存在问题包括：一是公司高度重视财务指标，企业利润等指标在年度业绩考核中所占权重最大，非财务指标权重较小，不利于企业长期可持续发展。二是考核目标不能及时调整，预算目标过高，可能会导致目标难实现，付出努力与考核结果不匹配，影响考核公平；预算目标过低，使工作缺乏挑战性，难以实现创新。三是现有考核规则带来一些短视行为。例如为压降成本而削减研究开发费、维修保养费等酌量性成本支出，从长期来看，会极大地损害整个企业健康发展。

二、 新能源企业全面预算管理优化措施
（一）始终坚持业务、财务预算统一

企业各部门、各单位之间保持良好的信息沟通是保证全面预算顺利实施的前提，全面预算管理要建立内部各组织责、权、利相匹配的责任网。新能源企业全面预算管理应把企业各方面工作纳入统一计划之中，通过编制全面预算，将企业目标分解到各个责任单位，使各个责任单位的经营目标与企业目标一致。通过预算编制和执行，促使企业内部各个责任单位之间相互协调，减少内部矛盾。同时新能源发电企业要不断完善业务数据资料的全面收集，提升预算假设的合理性、科学性。在确保企业总体目标实现的前提下，使各项企业资源的实现最优配置，促进企业最终目标的实现。

（二）制定规范的预算调整、变更机制，严格按照调整、变更流程执行

在执行全面预算工作过程中，由于外部市场环境、经营条件、政策法规发生变化或企业内部业务计划变化时，必然要求企业对预算进行一些调整，对于新能源发电企业更是如此。新能源发电企业，由于国家政策倾向上的变化，如上网电价的变化、部分地区限电政策的改变，以及补贴电价发放政策等，都会对企业经营业绩产生重大影响，企业也只有在以上这些情况发生时，才能进行预算调整，企业进行预算调整必须要有严格的调整说明和调整依据，建立规范的调整流程，严格按照流程执行。对于部门或子公司因非客观原因进行的预算调整，在进行预算业绩考核时，要对相应分数进行扣减。

（三）建立创新的、全方位的预算考核评价体系

企业预算如果缺乏考核评价，预算就会流于形式，缺乏实际控制力。新能源企业作为一种新型的高新技术企业，更要建立创新的、全方位的预算考评体系，考评内容在关注企业价值最大化的同时，还需关注资本成本。在评价指标的设置上，不止关注财务指标如收入指标、成本费用指标、盈利指标等，还要考虑非财务指标的影响因素，如客户指标：与电网关系，与场站、电站周边关系；内部过程指标包括生产指标和工程指标；学习与成长指标包括研发能力、员工满意度等。在评价方法上，要把定性评价与定量评价相结合，动态评价与综合评价相结合，针对不同的分析对象采用不同的预算评价方法。建立与评价结果相适应的激励机制，对于评价结果好的要给予包括物质奖励、精神奖励在内的各种奖励；对于评价结果差的要由其承担相应的责任。通过建立全方位的预算考评体系使得各部门对预算管理工作重视起来，也提高了预算管理的约束力。

三、全面预算管理需注意的问题

首先，预算管理由于准确性较差，没有办法依据预算指导控制新能源发电企业生产经营活动。所以，进行编制预算过程中，需要遵循优先原则以及弹性原则，预算指标不可太高，也不能太低。其次，全面预算管理需要清楚预算对象具备的特点，同时把握控制的重点以及难点，新能源发电企业的预算需要以发电量、厂用电率、成本费用、利润为主要数据指标。最后，实施编制预算，在整个过程中，都需要员工全员参与，通过采取和利益相融合的形式，展开绩效激励考核制度，全面管理来提升员工的积极性，进而顺利达到新能源发电企业的预算目标。

结语

总之，新能源发电企业实施全面预算管理有助于企业提升管理效益。因此，在进行预算管理过程中，需要强化预算管理意识，健全组织架构，建立可行的财务模型，提升财会人员业财融合能力以及完善财务信息化平台，不断提升企业管理质量，实现新能源发电企业的可持续发展。

参考文献

[1]王春连.新能源企业全面预算管理问题及改进措施［J］.财会学习，2019（33）.

[2]闫润全.新能源发电企业预算管理探讨［J］.纳税，2019（35）.

[3]陈文学.全面预算管理体系的构建与实施——以A集团为例[J].财会学习,2021(01):74-75+138.