企业年报审计风险及应对策略

企业年报审计风险及应对策略

马婵

成都华川公路建设集团有限公司 四川省 成都市 610000

摘要：企业的年度审计工作是一项严谨而又庞大的工作，因此，加强对其进行风险管理，可以有效地改善审计工作的质量，减少审计风险。文章从审计实践中发现的一些容易发生审计风险的会计科目入手，对会计报告的审计风险进行了分析，并提出了相应的对策。

关键词：施工企业：报审；审计风险

引言

年报审计主要作为企业发展当中必不可少的环节，对企业来说具有重要的意义和影响。有效的年报审计可以及时帮助企业找寻到经营过程当中，在运营和制度方面存在的漏洞，主要目的是让企业重视风险防范，自身的财务信息质量充分得到提升，尽可能减少经济风险和财务隐患的出现。结合有关数据可以得知，我国企业年报审计在发展过程当中存在一些问题，问题主要表现在收支不符、对账不准、入账不及时等，这对于企业发展来说可能会造成一些负面影响。但是这些问题在产生过程当中具有多样性，因此需要结合特性来进行分析。如果这些问题不能够得到解决，直接影响企业的财务状况和运营状况，企业流动资金会出现损失，没有办法得到透明公开，严重影响了审计结果，影响企业形象，对企业后续发展造成不利影响。

1年度报表审计工作的目的与风险评价

全面提升被审计单位和下属单位的财务管理、会计核算工作，从而提升会计信息质量、强化内部控制，从而达到防范财务风险的目的。其工作目标是对公司的财务报告进行全面的审计，并在此基础上对其进行改进，从而对其进行客观的评价。年度审计中的风险评价，是对被审计企业所处的风险范围、重点进行分析，并据此制订相应的审计战略。

2企业年报审计重点内容

企业需要加强内部控制制度的落实情况，主要是根据被审计企业经营业务的特征来进行设置，年报审计工作需要重点关注企业的高风险领域，结合企业内部制度来进行深入分析，判断企业是否内部缺乏有效控制，风险管控措施是否具有合理性和有效性，审计部门和各部门需要具备深入联系，比如说财务部门需要对业务部门及时进行核对工作等。内部控制制度在开展过程当中需要对企业的资金运行情况、固定资产情况、企业对外投资状况等进行分析，促进内部控制体系合理运行。

3审计方法上客观存在风险

对于审计手段开展过程当中可能会存在一些风险，并且在进行独立审计和政府审计之间缺乏有效手段，主要采取措施包含抽样调查和测试等，在进行开展过程当中可能会缺乏证据，专业判断缺乏支撑力。独立审计法定业务需要根据企业财务会计报表情况来进行总体意见的发表，及时出示审计报告，企业需要对所有经营活动账单进行全方位审核，从而避免风险问题的出现。

客观风险是执行制度偏差所导致的，比如说在会计准则当中涉及到了公允价值这一概念，公允价值当中也涉及了十多个具体的会计准则。在风险产生方面需要对公允价值进行客观准确的判断，一旦出现不实或者偏差问题就会隐藏审计风险。因此可以得知公允价值对于企业资产情况和利润情况具有直接的影响，有些企业会利用公允价值来进行利润编造、隐瞒成本，还有的人会逃税漏税，从而骗取国有资产，因此在审计风险方面需要加强重视。

主观因素主要表现在少数企业存在了不同动机，比如说民营企业想要偷逃税款；一些国有企业可能会在业绩考核和指标方面对公司财务进行造假；甚至是公司管理层为了个人晋升，或者是为了完成业绩指标而进行财务造假；公司为了在股市或者是银行进行融资，实现企业扩张，从而在财务报表上面进行改动希望能够顺利完成融资；大股东或者是实际控制人对公司的股票进行出卖，然后把公司利润做高，然后进行股价套现等。以上问题的出现都是在观因素方面，因此对于年报审计来说需要保证自身的质量，然后对风险进行规避，这需要对注册会计师的职业技能进行考验。

4审计风险防范要点分析

审计风险一旦产生，需要采取有效措施来进行风险预防工作，下列主要是会计科目当中几种常见的审计风险防范点。

4.1银行存款

审计过程当中需要把银行存款科目作为依据来进行对账工作，但是有些企业利用不法手段来对账单进行造价，期末余额当中存在大大比重的银行存款，注册会计师可以要求企业提供复印件以及原件来进行查验工作；资金涉及较大的银行函证主要是采取邮寄或者亲自到银行索取的方式，主要是根据企业内部控制及风险导向要求企业提供银行对账单，如果银行存款没有到达账项，需要对每笔账单具体情况进行分析。

4.2应收账款

在应收账单方面，需要对帐龄较长的应收客户实际收回的可能性进行分析和注意，尤其是那些无可回收可能的应收账单需要做好全额损失的准备，对企业资产进行巩固。

4.3其他应收款

国有性质企业在发展过程当中，存在领导业绩与企业财务指标挂钩，可能会导致会计人员在压力之下将实际发生的费用调整到其他费用当中，甚至会出现不报账的现象，可称为费用挂账现象，因此审计人员需要与会计人员进行充分沟通，找出这些挂账费用，及时进行调整。

4.4存货

在审计过程当中，对于企业出现的存货需要进行应付、预付帐款函证结果；对销售情况进行分析，可以对存货计价方式来进行一系列的测试，判断企业是否存在随意变更计价方式的行为；审核过程当中需要对亏损点进行分析，采取正确的会计处理方式，杜绝使用不正确的处理方式，可以通过人为方式来进行利润调节。一些经济收益较好的企业，为了压低利润，采取只报列和处理材料盘亏，没有选择正确的处理方式，对于材料盘进行了隐匿不报或者是转账处理；效益不好的企业，为了实现更多的利润，就会对材料盘盈作转账进行处理，没有对材料盘具体情况进行分析，严重属于设置秘密准备行为。

4.5固定资产

本科目主要是针对以下问题展开分析：（1）企业已拆除的变卖固定资产是否已经进行财务处理，然后再固定资产不存在的条件之下，没有按照账务处理来进行及时使用，对利润调节过程当中存在落后性。（2）工程已经达到了预定可使用状态，需要作为长期不转入固定资产，不计提折旧，达到虚增会计利润的目的。

4.5无形资产

企业无形资产入账过程当中缺乏必要依据，导致严重不符合企业会计准则需求，在审计过程当中缺乏关注力。就以某石油公司收购加油站为例子，当前整体资产无法进行固定资产明细核算，那么石油公司聘请了资产评估公司来对加油站进行评估，评估价值大概为500万元，把有关资产明细500万元计入到固定资产科目，100万元计入了无形资产——商誉。以上例子可以得知，该公司固定资产入账金额不明确，根据企业会计准则，一揽子购入的固定资产需要按照公允价值比例来对购买支付的价款进行分配，按照正确做法需要把固定资产入账金额维持在600万元，其他单项资产需要按照单项资产评估价值占全部评估价值总额再乘以购买金额。

4.6待摊费用

企业利润调节需要待摊费用，通过捏造不存在的待摊费用或者加大真实摊销费用金额，原始单据在审计过程当中需要加强落实工作。

4.7期间费用

分析性复核在审计过程当中严格按照固定程序来进行推进，可以对企业往年的管理费用数额和比例进行判断，审计推断需要结合当前的管理费用来进行分析，如果存在差别过大现象，需要及时找寻原因。以上内容主要是笔者在实际工作过程当中经常出现的相关问题，需要依靠注册会计师的专业胜任能力和职业判断力进行分析，在注册会计师过程当中需要多学多问，企业各个层次内部需要加强沟通。

结束语

综上所述，企业年报审核需要对企业内部财务管理和会计核算体系进行规范化，加强企业内部控制，促进我国企业良性发展。目前在企业年报审核开展过程当中的主要应对策略以及创新性都在不断提升，能够根据企业发展情况来进行相关措施的制定，利用审计成果和建立审计沟通协调机制等方式来对审计风险进行控制工作。

参考文献：

[1]范玲玲.企业年报审计重点内容及应对策略[J].中国中小企业,2021(05):90-91.