浅谈研发项目的管理流程和费用核算

浅谈研发项目的管理流程和费用核算

缪洁皑,张婉妹,李瑶,张绪,卢琳,万丽娟

成都北方石油勘探开发技术有限公司，四川 成都 610051

摘要：近年来，我国经济快速发展，国家对科技创新的重视程度越发显著。随着政府各项科技创新扶持政策的出台，越来越多的企业将研发活动列入了自身发展战略规划。本文通过企业研发项目的管理流程和费用核算分析，旨在有效规范研发项目的管理工作，指导企业在合法、合规的前提下充分享受国家提供的研发费用加计扣除企业所得税优惠政策。

关键词：研发项目；管理流程；费用核算；税收优惠

一、研发项目的管理价值

任何企业的发展，都离不开研发活动的支持，而研发活动的开展，是以研发项目作为依托。企业需要对研发项目进行专项管理，可以根据会计准则、税收政策相关规定，通过有效规范研发项目的管理流程和费用核算，使企业在合法、合规的前提下充分享受国家提供的研发费用加计扣除企业所得税优惠政策，一方面，可以节约研发成本，提高企业的经济效益，另一方面，可以规避税收风险，为企业的持续发展保驾护航。

二、研发项目的管理流程

对于拟申请加计扣除的研发项目，企业应加强全流程的管理，从项目立项及批准、实验和论证、验收和决算等各环节，对研发项目进行严格把关，以保证拟加计扣除的研发项目各环节均能满足税务的要求，规避企业所得税税收风险。其中，留存备查资料涉及全部阶段的资料，科研部门和财务部门应参与项目全过程，人事部门、法务部门等也应参与其中，部门间通力合作，共同完善各研发项目的计划书及其他相关留存备查资料。

1、项目立项及批准

对于拟申请加计扣除的研发项目，立项及批准流程应包括：可行性研究分析；技术方案设计和修订；确定项目人员及其构成情况；项目预算方案；先行试验；立项；立项评审和批准。本阶段的留存备查资料如下：

项目可行性研究报告：包括技术可行性（从事项目实施的技术角度，合理设计技术方案，并进行比选和评价）、组织可行性（制定合理的项目实施进度计划、设计合理组织机构、选择经验丰富的管理人员、建立良好的协作关系、制定合适的培训计划等，保证项目顺利执行）、财务可行性（设计合理财务方案，从企业理财的角度进行资本预算，评价项目的财务盈利能力，进行投资决策）等可行性研究内容。

项目技术方案：包含概要设计、运行设计、模块划分、数据参数等。

项目组的编制情况和研发人员名单：按项目组提供研发人员花名册（姓名、身份证号、学历、专业方向、职称）并确定其工作职责。

项目预算方案：包括项目人力成本、试验费、技术转让费、设备仪器购置费等。

先行试验报告：包括试验假设、试验过程和试验结果。

新产品（新技术）立项申请报告书（或称：研究开发项目计划书）：包括课题、目标（含成果）、研发思路、技术开发内容及方式、技术和经济目标及国内、外相关产品技术发展水平、开发进度与完成时限、项目预算需求等。

项目技术设计评审结果：包括会议签到表、图片影像资料、评审结果等。

批准立项文件：包括会议签到表、图片影像资料、决议文件等。

2、实验和论证

对于拟申请加计扣除的研发项目，实验和论证流程应包括：数据收集；建模分析；内部实验论证；外部实验论证；阶段性验收。本阶段的留存备查资料如下：

数据文本：包括数据来源清单、购买数据库的支付凭证等。

建模分析文字资料：包括模型重要假设、应用场景、分析方法等。

内部实验论证资料：包括实验和论证过程的技术方案、图纸等资料；按项目分类准确的人员工时统计表、设备仪器工时统计表等；出勤情况统计表；研发领用材料领料单；围绕实验进行的各种会议的会议纪要和书面资料、照片、录音、录像等；以经营租赁方式租入的专门用于研发的仪器、设备合同或协议，租赁费付款记录等（若有）。

外部实验论证资料：包括与外部单位签订的合同或协议、实验结果反馈（报告或检验书）、支付凭证和发票等。

阶段性验收资料：包括项目是否按进度进行、预算完成情况、技术方案阶段性成果等。

3、验收和决算

对于拟申请加计扣除的研发项目，验收和决算流程应包括：项目团队自检并提交验收申请；验收工作组对项目的完成情况成果进行验收；研发费用决算；技术转让、专利申请。本阶段的留存备查资料如下：

项目成果和成果说明、验收申请：项目成果和成果说明，包括技术要求说明书、技术文件、图纸等（研发成功）；项目结果和原因总结等（研发失败）。

验收情况表、验收鉴定书：对项目的目标、性质、技术、时间、安全、信息等多个方面进行验收。

研发费用决算表：包括研发费用决算表、研发费用分摊明细情况表等资料。

技术转让协议、专利申请证明：包括技术转让协议，专利申请证明等相关材料

三、研发项目的费用核算

对于拟享受加计扣除政策的研发项目，会计制度有明确的要求，企业财务部门必须严格按照会计制度的规定对研发费用进行会计核算，具体要求如下：

1、在处理日常的费用报销和对公支付业务时，应按项目进行会计核算，避免研发费用与生产经营费用的混淆，并设置研发项目辅助台账进行日常管理。

2、加强对研发费用不同归集口径的政策解读，准确区分高新技术企业认定、研发费用加计扣除以及会计准则对于研发费用归集口径的不同要求。

3、做好研发项目分类核算账务资料的收集与归档，保证各项费用支出真实合规、附件齐全、符合内控，经得住内外部审计的监督。

四、结束语

企业在研发项目的费用核算和管理过程中，一方面，应构建规范、严谨的会计核算体系，对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，建立“研发支出”辅助账及汇总表，并收集整理好各研发项目的账务资料留存备查，另一方面，企业应加强研发活动的全流程管理，从项目立项及批准、实验和论证、验收和决算各环节对研发项目可能存在的风险点进行把控，确保研发活动的各环节均满足研发费用加计扣除政策的各项要求，有利于企业在合法、合规的前提下充分享受国家提供的研发费用加计扣除企业所得税优惠政策，推动企业持续增强核心竞争力，不断发展壮大。

参考文献

[1]乔文畅.高新技术企业研发费用核算问题解决策略探究[J].企业技术开发,2015,02：37-38.

[2]杨朋成.浅谈高新技术企业研发费用核算存在的问题及对策[J].现代商业,2016,23：150-151.

[3]李娜.研发费用会计处理变化对企业研发投入和绩效的影响[J].中国注册会计师,2013,(11)：106-112

[4]陈丽琴，张芳.研发费用的税收优惠与会计核算，《财会月刊（会计版）》，2015-01-01

[5]唐珊.新技术企业的税务筹划风险及防控研究,《行政事业资产与财务》,2018-08-08