企业深化财务“影子工程”建设研究

企业深化财务“影子工程”建设研究

高洪波1    李文昌2

1. 山东中烟工业有限责任公司  山东济南 250013

2.山东中烟工业有限责任公司青岛卷烟厂  山东青岛  266100

摘  要：

走进新时代，面临百年之未有大变局，企业内外部发展环境错综复杂。与此同时，信息技术日新月异，数字化、智能化、人工智能对企业管理模式有着深远的影响。为适应目前发展环境，企业对财务工作提出了更高的要求，比如说提供更多战略决策支持，创造更有价值的财务信息等等，也就要求企业准确把握财务工作定位，探索更为科学有效的财务管理模式。文章以保障企业经济发展目标为出发点和落脚点，提出深化财务“影子工程”建设研究课题。通过“是什么”、“为什么”、“怎么做”三个维度，系统阐述了深化财务“影子工程”建设的理论背景、实践需求以及路径方法，为企业践行价值链管理、业财融合等理念进行研究，为做好企业经济发展匹配的财务工作提供新思路、新方法。

关键词：业财融合；影子工程；工作定位；价值链管理

0  引言

围绕企业经济发展目标，各企业对财务工作进行了一系列理论创新和实践探索，价值链管理理念与业财融合理念是被多数企业验证过的有效的管理方法与管理理念。价值链管理理念将企业生产经营看做是创造价值的过程，将众多互不相同又相互联系的生产经营活动连接在一起，构成了创造价值的动态过程，对企业涉及的物流、资金流、技术流、信息流统一规划、协调控制，以达到降低成本、提高企业竞争力的过程。业财融合理念促进有限的资源和准确的信息在业务部门与财务部门之间充分流动，从而确保企业经营决策层所获取的信息数据真实有效，通过数据信息共享，科学做出决策，促进企业发展。本文以上述理念为基础，深刻把握财务工作的职能定位，以“影子工程”形象具体的表述，探索研究推动企业经济发展的财务工作道路。

1  什么是财务影子工程建设？

1.1  是财务工作定位的具体解读

企业生产经营的主要目标之一就是实现企业利润的最大化，如何使企业持续地获得更高的利润是企业管理者经营管理的主要目标之一。财务部门作为企业价值链管理中的关键部门，在企业研发、采购、生产、管理、营销等各个环节中与企业其他部门保持着紧密的联系。财务部门是否能够清晰抓住工作重点、是否与业务部门形成管理合力对企业的发展有着重大的影响。从工作层面来看，企业为实现其战略目标，做出了一系列经济业务规划，各业务部门按照各自职责制定并推动保障战略规划的各项具体措施落地。财务部门则负责在整个经济业务运转过程中紧盯价值链这条线，保障企业在经济运行过程中实现价值的增值和利润的积累。

从财务工作视角来说，一项经济工作的安排涉及两个方面，一方面是经济业务的计划与推进情况，称作业务流；另一方面是经济业务的预算与执行情况，称作价值流。笔者认为，经济工作的业务流是原生工作，是首先确定和明确的，是经济业务的基础；经济工作的价值流是衍生工作，是在业务流相关工作确定后进行的后续价值管理工作，是经济业务的目标。无论是企业生产经营的哪个环节，只要有经济业务活动，就应该有其匹配的财务管理活动，两项活动应像“影子”一样形影不离，并且动作一致，才能实现企业的最终目标，实现企业的高质量发展。财务工作像“影子”一样紧跟企业经济工作，协调各业务部门围绕企业价值链管理完成价值创造的过程，称之为企业财务“影子工程”建设。

1.2  是深化业财融合的具体理念

业财融合是业务财务一体化的简称，通过财务向业务前端进行延伸，打通财务与业务、财务与内、外部利益相关者的界限，实现业务流、资金流、信息流等数据源的及时共享，基于价值目标共同做出规划、决策、控制和评价等管理活动，以保证企业价值创造过程的实现。可以看出业财融合的最终目标是保证企业价值创造，路径是通过打通财务与业务的界限，实现信息共享和同向发力。也就是说开展一项经济业务，必须同时考虑企业价值目标及业务实施路径两方面因素，两者缺一不可，需保持系统思维同抓共管。企业财务“影子工程”建设要求财务工作、业务工作形影不离，很好地贯彻业财融合理念，使之更加具体、更加形象，是业财融合理念的具体延伸。

1.3  是财务工作方向的具体指引

随着时代的发展，企业为实现高质量发展对财务人员提出了更高的要求，财务工作转型需求日趋明显。随着财务信息化技术的进步，日常核算型财务工作效率不断提升，客观上为财务工作转型提供了有利条件。从财务工作方向上来说，财务人员首先应从“核算型”转变为“管理型”，条件成熟后，应再努力转向“价值创造型”。那么，未来要想实现财务人员转型目标，必然要求财务人员更加深入经济业务各个环节，掌握经济业务管控流程、风险控制、价值影响等各个因素，这些也是财务工作未来努力的方向。财务“影子工程”建设要求财务人员扎根业务一线，站出来、动起来、走出去、深下去，完全契合财务工作人员转型的要求，是未来做好财务工作的具体指引。

2  为什么深化财务影子工程建设？

2.1  有利于充分发挥财务、业务部门职能作用

围绕企业实现利润最大化目标，业务部门与财务部门应当明确自身工作定位，充分发挥部门职能作用，团结合作、同向发力。现实工作中，由于部门工作属性不同，业务管理与财务管理的目标和思路存在一定差异。业务部门优先思考的是业务目标的实现，希望得到更多的资源以及宽松的内控环境；财务部门优先思考的是财务目标的实现，希望业务部门在节约资源和规范管理的前提下完成业务目标。如果财务与业务部门不能进行充分的沟通与配合，可能导致企业经济秩序混乱、经济风险增加、经济业务不能如期完成等问题。业务部门掌握着业务实施的客观条件、具体路径，但可能缺乏价值管理的思维，不利于从整体上实现企业价值目标；财务部门有较强的价值思维和风险把控能力，但是容易造成“唯数据论”的短期行为，不利于企业长期发展。财务“影子工程”建设工作要求财务与业务部门充分沟通，实现政策互通与数据共享，有利于充分发挥业务、财务部门职能作用，进而共同形成推动企业高质量发展的强大合力，实现企业预期目标。

2.2  有利于提升企业经济决策质量

财务“影子工程”建设是业财融合理念的具体延伸，本质上是追求业财一体化建设。业财一体化是指将企业的财务管理和业务管理相结合，实现信息共享和协同工作，从而提高企业的经济效益和竞争力。业务信息与财务数据是企业制定决策的主要参考标准，所得到的数据信息越完善，时效性越强，企业对内外环境的把握就会越精准，决策质量就会越高。走进新时代，企业外部发展环境中有机遇也有挑战，内部发展条件中有优势也有劣势，只有准确把握内外部财务数据与业务信息，才能把握主动、赢得竞争。企业在制定战略规划、调整战略布局时需要参照全面的、实时的业务信息和财务数据，并且要准确把握两者的内部关联逻辑，以便于制定下一步工作计划，合理配置预算资源。财务“影子工程”建设，将更加注重财务、业务数据共享，全面分析经济业务，为企业经济发展各项决策提供了有力支撑。

2.3  有利于培养财务、业务复合型人才

步入新时代，很多现代化企业都走向了数字化转型之路，其中多数企业财务信息化都得到了翻天覆地的变革。比如财务共享中心的实施让企业节约大量财务人力资源，其余财务人员更加侧重管理与决策类财务工作，而RPA财务机器人、ChatGPT等新技术的出现让未来财务人员发展方向更加明显，那就是“懂业务、会管理、能决策”，而一切的前提是财务人员要懂业务。部分企业已经开始设立财务BP岗位，并通过这些既懂财务又懂业务的复合型人才实现跨部门沟通与协调，在参与业务和管理的过程中用财务思维帮助企业提高盈利，降低风险。在开展财务“影子工程”建设的过程中必然会培养和挖掘一批复合型人才，这些人才将是助力企业发展的重要力量。

3  企业深化财务影子工程建设路径研究

3.1  加强制度顶层设计，培育财务“影子工程”建设的制度土壤

根据财务“影子工程”建设的目标与初衷，围绕企业经济管理目标，财务部门与业务部门在战略规划、年度计划、项目实施、绩效评价等各个环节紧密配合、同向发力。企业围绕相关业务进行系统的制度顶层设计，明确财务部门、业务部门责任目标，严格做好职责分工，各司其职、相互配合，共同完成年度经济发展目标和长远发展目标。自上而下设置系统的管理体系，从公司战略规划出发，分别设置与财务、业务部门匹配的目标定位。科学发挥绩效考核指挥棒作用，在制定绩效考核制度时，引导业务、财务目标趋于一致，引导业务、财务部门同向发力。比如说，企业目标为10年内发展为行业龙头企业，对应量化的营销工作目标为市场占有率大于30%，财务预算目标为营销费用预算同比提升50%，管理费用目标降低10%。为实现市场扩张的目标，财务资源更加倾向于营销活动的投入，从内部管理中不断深挖降本增效潜力，财务、业务部门各自围绕其目标同向发力，推动企业实现成为行业龙头企业的长期目标。所以说，财务“影子工程”的实施，关键在于企业制度的顶层设计，如果财务、业务目标关联度不高，甚至是不同导向，就会导致企业最终发展目标无法按照预期实现。加强企业制度科学的顶层设计，是培育财务“影子工程”建设的土壤，是工作运转的基础性条件。

3.2  关注价值管理、风控管理，优化财务“影子工程”建设的文化环境

理念是行动的先导，要想各项制度可以运转得顺畅，需要不断优化理念实施的文化环境。企业在制定战略规划时，首先明确的是企业的使命与愿景，也就是明确企业发展的文化环境。文化环境作为一种软实力，对推动企业完成预期目标起着至关重要的作用。企业经济发展是企业最重要的目标之一，创造全员重视价值管理、风险管理的文化环境，为做好财务“影子工程”建设营造了思想氛围。加强“业财融合”、“价值链管理”、“财税风险控制”等理念的宣传，通过集中培训、业务探讨、案例分享等形式不断营造“人人要节约、人人能控险”的文化氛围，为企业持续健康发展打好坚实基础。财务人员主动深入经济业务一线，理解财务数据与业务开展的逻辑关系，利用专业知识引导业务人员创造经济效益、规避财税风险。业务人员主动学习财税知识，熟知自身开展的经济业务行为所带来的财税影响，主动配合财务部门做好经济风险防范。财务、业务部门在良好的文化环境影响下，共同为企业高质量发展履职尽责。

3.3  落实业财联动机制，巩固财务“影子工程”建设的机制主体

财务“影子工程”建设工作的顺利开展，需要构建长效的沟通交流机制，用制度机制来保障工作深入开展。企业通过定期会议、专题会议等形式，协调解决经济业务开展中存在的问题，建立业务部门、财务部门相互学习、共同配合的沟通交流平台。针对现金流紧张的企业，需要建立资金使用沟通机制，排列业务的重要程度，优先安排重要业务的资金使用。财务部门应换位思考，以业务语言展示业务行为与财务数据的勾稽关系，提高业务执行力度。比如说，财务部门通过建立“资金缺口驾驶舱”等形式，直观地反映营销部门回款时间提前10天或者采购部门延迟支付5天影响多少资金缺口，影响多少企业利润，影响多少绩效工资，以此来激发各业务部门做好相关工作的动力。财务部门多走向业务一线，建立“一对一”现场沟通机制，随时发现问题随时提供相关管理建议以供决策。业务部门多沟通学习财税知识，对企业价值链的运转做到心中有数，据此做出科学有效的决策。

3.4  推动信息技术创新，保障财务“影子工程”建设的实用工具

工欲善其事，必先利其器。财务“影子工程”建设需要对企业经济业务中的财务流、业务流、信息流进行综合整理，实现数据共享，而这些目标的达成紧紧依赖信息化技术的不断革新。开展流程标准化建设，统一业财语言，以业务流程主线，共享流程运转过程中的财务数据变化、业务实施进度、管理行为记录等等，让使用者可以全面洞察经济业务运转的全流程、全维度信息，进而做出科学有效的决策判断。各部门应摒弃各自为政理念，在企业内部打通无障碍沟通机制，以信息化手段为辅助工具，利用综合信息做出科学的工作计划，为企业发展尽心竭力。

3.5  强化人才队伍建设，夯实财务“影子工程”建设的发展基础

走进新时代，企业为将财务“影子工程”工作开展到位，必须培养一批高素质复合型人才。人才队伍建设在企业发展中起到基础性保障作用，企业未来的发展一定程度上决定于人才的综合素质。为贯彻好“影子工程”理念和相关措施，企业需要出台配套的人才培养方案及激励措施，必要时可设置财务BP岗位，通过专项人才培养，加强业财融合，强化价值链管理，不断消除不增值作业，为企业发展创造经济效益、规避财税风险。注重专项管理人才的培养培育，不断提升队伍科学思维能力、统筹全局能力、风险管控能力和创新能力等，在业务及财务专业方面争取做到“活字典、一口清”，站在企业全局思考问题、解决问题，提出更有价值的管理建议供企业决策。

4  结束语

综上所述，财务“影子工程”建设的提出是基于财务工作定位提出来的，是对业财融合理念深入探索的具体理念，旨在把握未来财务工作方向。深化财务“影子工程”建设工作，有利于充分发挥财务、业务部门职能作用，有利于提升企业决策质量，有利于培养既懂财务又懂业务的复合型人才。为确保财务“影子工程”建设工作实施，需要不断加强制度层面的顶层设计，营造关注价值、关注风险的企业文化环境，落实业务、财务部门的联动工作机制，推动信息化技术不断发展，建设一只高素质复合型人才队伍。面对复杂的内外部环境，企业发展应更加聚焦核心的价值管理因素，以财务“影子工程”建设为抓手，不断深挖企业发展潜力，实现企业长远可持续发展。

参考文献：

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