丽江市旅游业税收征收问题探究

丽江市旅游业税收征收问题探究

李蓉 兰州交通大学经济管理学院

摘 要

2017年，丽江市“恶导游”、“宰游客”等事件曝光升级成舆论焦点后，旅游市场乱象让丽江市旅游业发票开票率不高、丽江市税务局未能完全掌握旅游业涉税信息、“人盯户”的管理模式已不适应现代税收征管要求、涉税数据分析及风险防控力量薄弱、旅游业税收征管信息运用能力有待加强等旅游业税收征管问题浮出水面。2019年至2023年间，丽江市在整治旅游乱象、加大旅游产业改革方面下足了决心。也实施了雷霆行动，目的就是为了提高旅游业的发展质量，满足社会各界的需求。当地旅游市场整治工作的重要主体之一就是丽江市税务局，该税务局要根据职责及旅游业税收征管中出现的问题加大对旅游市场的税收监管和风险评估，加强旅游业税收管理也成为了需要研究的问题。所以本文选择旅游业税收问题进行研究，对此提出对策和建议。

关键词：旅游业；税收征管；对策建议

一、丽江市旅游业发展情况及纳税情况

（一）丽江市旅游资源情况

云南省丽江市地处西北部，在青藏高原与云贵高原连接部分，历史和地理环境造就了这片区域具有独特的多元文化，多种少数民族文化交融产生了别具特色的民族风情。丽江景区景点建设独具特色，吸引力较强，是我国久盛不衰的旅游目的地，旅游接待增长率一直保持着较高的水平。

（二）丽江市旅游业纳税情况分析

1.丽江市旅游业税源变动情况

2019年至2023年间，丽江市旅游业纳税户数依次为11878户、12412户、7886户、7861户、7080户，在纳税总户数中的占比依次是55.81%、51.12%、59.61%、54.26%、52.57%，与登记户数占比相较降低15%左右。

2023年丽江市旅游业的7080户纳税户中，批发零售业纳税户所占比重为60.71%，住宿餐饮业纳税户所占比重为19.48%,交通运输业纳税户所占比重为5.28%，旅行社和其他服务业所占比重为6.88%。

2019-2023年，在丽江市旅游业行业构成中，批发零售业和住宿餐饮业户数数量占全市旅游业总户数的绝大多数。批发零售业登记户数与纳税户数在总户数中的占比皆在60%以上；住宿餐饮业登记户数占比在30%左右，纳税户数占比在20%左右。所以存在上述现象，原因在于两个方面，首先批发零售业和住宿餐饮业实施的是登记准入制度，市场门槛相对比较低，对启动资金的要求也不高。其次，这两个行业除了服务于游客之外，大多数时候服务于本地居民，市场需求量比较大，因此融入了大量的市场主体，在推动社会经济发展方面作用比较显著。

2.丽江市旅游业纳税情况分析

2019年至2023年间，批发零售业在旅游业中的税占比在38%-54%之间波动，交通运输业在旅游业中的税占比在10%-34%之间波动，住宿餐饮业在旅游业中的税占比在7%-17%之间波动、旅行社及相关服务在旅游业中的税占比在3%-11%之间波动，文化体育和娱乐业在旅游业中的税占比在8%—23%之间波动，税收占比行业集中度相较于户数占比较低。不同于旅游业登记户数与纳税户数在总户数中的高占比，2019年至2023年间，丽江市旅游业税收在总税收收入中的占比依次为13.37%、11.89%、10.26%、6.9%、10.04%。

结合户数情况看，批发零售业与住宿餐饮业相较其他三个行业具有登记开 业户多，纳税户少，纳税金额低的特点。

二、丽江市旅游业税收征收管理存在问题

（一）旅游业经济活动发票开票率不高

批发零售业和住宿餐饮业存在行业发票开票率不高，经营下游多为个人，有营业收入零、散、小、难追溯的特点，税源比较分散，并且相对于其他行业具有隐蔽性，因此在税收征管工作开展过程中存在的很多难题。41.47%的商户选择经营活动中开票笔数占经营笔数的占比为0-20%,53.92%的商户选择经营活动中开票笔数占经营笔数的占比为21-40%，选择经营活动中开票笔数占经营笔数的占比为40%以上的仅有4.61%。

（二）旅游业经营活动数据未能完全获得

1.景点门票收入

门票使用监管存在漏洞和盲区，目前虽然丽江市景区投资管理有限公司对丽江市大多数旅游景区门票经营权进行整合，门票收入统一核算，按奖补比例返还，税务部门可以通过丽江市景区投资管理有限公司了解门票收入，还可以通过“一步手机游云南”重区块链发票数据获取景区门票收入，但是消费者通过其他电商APP购买门票数据无法取得，可能会造成当地的税收流失。

2.旅游业涉税数据信息分散

丽江市风险防控主要以上级推送数据疑点清册核实为主，风险防控工作较为被动。主动的风险防控数据疑点抽取主要需第三方数据比对。而丽江市税务部门未能与当地市场监管、文旅、统计、等单位进行信息共享体系的构建，还未建立跨部门涉税信息集成系统。单向需求的数据提取方式最大的弊端就是数据需求部门不了解数据供给部门的数据指标体系，凭单方面的理解提请数据，而数据供给部门都是按需填写，往往不清楚需求部门对数据的利用意图和

方式，在此情况下提请的数据可能无法满足提请部门存在的数据需求。

三、优化丽江市旅游业税收征收管理的对策与建议

（一）加强宣传提高全民协税护税意识

除了办税服务大厅、12366平台、微信公众号、电子税务局等税务系统常用宣传渠道，建议丽江市税务局通过当地有影响力的媒体、线下人流密集的商圈、旅游景区等部门外渠道进行宣传，还可以参考和借鉴丽江市古城维护费征收宣传的做法，消费者在美团、携程等平台下单时，会弹出一个提醒消费者积极索要发票的提示框，从源头上对消费者进行实时提醒。

（二）提高消费者的发票索票率

发票除了是购物的凭证外，更是消费者维权的基本证据，其法律效力是购物小票、收据不能替代的。增值税专用发票电子化及区块链发票的推广让开票行为不再受纸质发票的限制，让“发票开完了”、“这里没有打印发票的设备”等借口无处遁形，电子化发票更易消费者查验和保存。

（三）建立信息共享机制

消除信息不对称所带来的风险的关键在于建立信息共享机制、实现权威数据共享，也就是说任何个体和组织都能够通过共享平台了解到权威数据信息，不同团体和个体之间不存在着信息不对称，能够实现数据资源的共享。构建完善的信息共享机制，能够增加各主体之间的信任，降低协同成本，提高数字税收协同治理的质量和效率，推动从“发票管税”“数据控税”到“以数治税”“智慧税务”的升级。税收征管法修订，应明确信息共享的主体、牵头部门、共享的内容、共享途径，尤其是考虑明确规定网络中间平台的信息提供和披露义务，还可考虑适当赋予其一定的管理权限。

参考文献

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