管理会计工具在国有企业应收账款管理中的应用

管理会计工具在国有企业应收账款管理中的应用

谢娜

（航天推进技术研究院 陕西省 西安市 邮编：710100）

摘要：国有企业作为国民经济的重要支柱,其应收账款管理对于企业的财务稳健运营至关重要。然而,当前国有企业普遍存在应收账款规模大、周转慢、管理制度不健全等问题,传统的应收账款管理方法也存在诸多局限性。本文从管理会计工具在应收账款管理中的作用出发,系统探讨了应用管理会计工具优化国有企业应收账款管理的具体措施,包括应收账款预算管理、风险管理、绩效管理、成本管理和信息管理等方面。研究发现,管理会计工具的应用能够有效提升国有企业应收账款管理的系统性、前瞻性和精细化水平,为企业创造更大的经济价值。最后,本文展望了未来应用管理会计工具优化国有企业应收账款管理的研究方向。

关键词：国有企业；应收账款管理；管理会计工具；预算管理；风险管理；绩效管理

一、引言

1.国有企业应收账款管理的重要性

国有企业作为国民经济的重要支柱,其经营状况直接影响国家整体经济发展。应收账款作为国有企业流动资产的重要组成部分,其管理水平直接关系到企业的资金周转效率和财务风险防控能力。良好的应收账款管理不仅能够提升企业的短期偿债能力,降低坏账风险,还能够优化企业的资金结构,提高资金使用效率,从而增强企业的整体竞争力。因此,加强国有企业应收账款管理已成为企业财务管理的重点内容之一。

2.管理会计工具在应收账款管理中的作用

管理会计作为企业内部管理的重要支撑,其工具和方法在应收账款管理中发挥着重要作用。管理会计工具能够帮助企业系统地规划、控制和评价应收账款管理活动,提升应收账款管理的科学性和前瞻性。具体来说,管理会计工具可以用于应收账款预算管理、风险管理、绩效管理、成本管理和信息管理等方面,为企业应收账款管理提供有力支持。因此,探讨应用管理会计工具优化国有企业应收账款管理具有重要理论和实践意义。

二、国有企业应收账款管理现状

1.国有企业应收账款管理存在的问题

(1)应收账款规模大、周转慢

近年来,随着国有企业经营规模的不断扩大,应收账款余额也呈现持续上升趋势,占流动资产的比重较高。根据国家统计局数据,2020年末,国有及国有控股企业应收账款余额达到11.2万亿元,占流动资产的比重达到22.4%。同时,应收账款周转速度较慢,资金回笼效率较低,给企业的资金周转和经营活动带来一定压力。

(2)应收账款管理制度不健全

多数国有企业缺乏完善的应收账款管理制度,相关管理职责和流程不明确,缺乏有效的激励和约束机制,导致应收账款管理存在随意性和被动性。例如,部分企业未建立客户信用评估和动态调整机制,信用政策执行不力;另外,应收账款催收工作流程不清晰,催收力度不足,导致应收账款逾期率居高不下。

(3)应收账款风险防控能力不足

国有企业在应收账款风险识别、评估和预警等方面存在较大缺陷,缺乏系统性的风险管理机制,应收账款坏账风险较高。根据相关统计,2020年国有及国有控股企业应收账款坏账准备率为3.8%,高于同期全国工业企业平均水平。

2.传统应收账款管理方法的局限性

(1)过于注重事后控制

传统的应收账款管理方法主要集中在应收账款的催收和坏账核销等事后控制环节,缺乏对应收账款的全流程管理。这种事后控制导致企业难以及时发现和化解应收账款风险,管理效率较低。

(2)缺乏系统性和前瞻性

传统应收账款管理方法通常采取单一的应收账款考核指标和管理措施,难以全面反映应收账款管理的复杂性。例如,仅关注应收账款周转率指标,忽视了客户信用状况、行业特点等因素对应收账款管理的影响。同时,缺乏对未来应收账款变化趋势的预测和应对措施,管理方法较为被动和短视。

(3)管理手段单一

传统应收账款管理主要依赖人工催收、法律诉讼等手段,缺乏运用现代信息技术手段进行精细化管理。这不仅增加了管理成本,也难以提高管理效率。

综上所述,国有企业应收账款管理存在诸多问题,传统管理方法也存在明显局限性,急需采取新的管理措施来优化应收账款管理。

三、应用管理会计工具优化国有企业应收账款管理

1.应收账款预算管理

(1)制定应收账款预算

企业应根据销售预测、客户信用等因素,编制年度应收账款预算,明确应收账款规模、周转率等目标指标。预算编制应充分考虑行业特点、客户结构、信用政策等因素,确保预算目标的合理性和可实现性。例如,某钢铁企业可根据下游行业需求预测、主要客户信用等级等因素,编制年度应收账款预算,将应收账款余额控制在流动资产的18%以内,应收账款周转率达到5次/年。

(2)动态监控应收账款预算执行情况

企业应建立应收账款预算执行跟踪机制,定期分析实际执行情况与预算的偏差,及时发现问题并采取纠正措施。同时,应根据市场环境变化适时调整应收账款预算目标,确保预算管理的动态性和前瞻性。例如,某煤炭企业每季度对应收账款预算执行情况进行分析,发现受下游需求疲软影响,应收账款余额超出预算10%,随即调整应收账款预算目标,加大对重点客户的信用管控力度。

(3)将应收账款预算纳入绩效考核

将应收账款预算完成情况纳入企业关键绩效指标体系,将其与管理人员的薪酬、晋升等挂钩,有利于提高管理人员的预算执行积极性。例如,某电力企业将应收账款周转率指标纳入关键绩效考核,并与业务部门负责人的年度绩效挂钩,有效激发了管理人员的应收账款管理积极性。

2.应收账款风险管理

(1)建立应收账款风险预警机制

企业应根据客户信用等级、账龄结构、行业特点等因素,建立应收账款风险预警指标体系,及时发现潜在风险,为风险应对提供依据。例如,某化工企业建立了以客户信用等级、应收账款账龄、行业景气度等为核心的风险预警指标体系,并设置了相应的预警阈值,能够及时发现高风险客户,为采取差异化信用政策提供依据。

(2)运用风险评估工具识别和评估应收账款风险

企业可借助信用评分模型、现金流分析等管理会计工具,对客户信用状况、应收账款回收可能性等进行全面评估,为信用政策制定和风险应对提供决策支持。例如,某机械制造企业采用信用评分模型对客户信用状况进行评估,根据评分结果将客户划分为不同风险等级,并针对不同风险等级的客户实施差异化的信用政策。

(3)制定差异化的风险应对策略

针对不同风险等级的客户,企业应采取相应的信用政策、催收措施等,提高应收账款管理的针对性和有效性。对于高风险客户,可采取预付款、缩短信用期等措施;对于低风险客户,则可适当放宽信用政策,提高销售竞争力。例如,某汽车零部件企业对评级为A级的优质客户给予180天信用期,而对评级为C级的高风险客户则要求预付30%货款。

3.应收账款绩效管理

(1)制定与应收账款管理相关的关键绩效指标

企业应根据应收账款管理目标,设置应收账款周转率、应收账款占比、坏账率等关键绩效指标,并将其纳入企业整体绩效考核体系。例如,某电力设备制造企业将应收账款周转率、应收账款占流动资产比重等指标纳入关键绩效考核体系,并将其与业务部门负责人的年度绩效挂钩。

(2)建立科学的绩效考核体系

企业应建立健全的绩效考核机制,将应收账款管理指标与管理人员的薪酬、晋升等挂钩,充分调动管理人员的积极性。同时,应定期评估绩效考核指标的合理性,并根据实际情况进行动态调整。例如,某钢铁企业将应收账款周转率指标权重设置为20%,并将其与业务部门负责人的年度奖金挂钩,有效激发了管理人员的应收账款管理积极性。

(3)将绩效考核结果与应收账款管理改进措施相结合

企业应将绩效考核结果作为改进应收账款管理的重要依据,分析存在的问题,制定针对性的优化措施,不断提升应收账款管理水平。例如,某化工企业发现应收账款坏账率指标未完成,随即组织相关部门分析原因,并制定了加强客户信用评估、完善催收流程等改进措施,有效提升了应收账款管理水平。

4.应收账款成本管理

(1)分析应收账款管理的成本构成

企业应系统梳理应收账款管理过程中产生的各项成本,包括人工成本、信息系统成本、坏账损失等,为成本管控提供依据。例如,某机械制造企业通过对应收账款管理流程的梳理,发现人工成本、坏账损失是主要成本项目,占总成本的80%以上,为后续成本管控提供了依据。

(2)采取措施降低应收账款管理成本

企业可通过优化管理流程、提升信息化水平、加强风险预防等措施,降低应收账款管理的各项成本,提高资金使用效率。同时,企业还可根据客户信用状况实施差异化的信用政策,降低坏账损失。例如,某电力企业通过建立应收账款信息管理系统,实现了应收账款的自动记录和风险预警,大幅降低了人工成本;同时,针对不同信用等级的客户实施差异化的信用政策,有效控制了坏账损失。

(3)将应收账款管理成本纳入绩效考核

将应收账款管理成本控制情况纳入绩效考核指标体系,与管理人员的薪酬、晋升等挂钩,有利于提高管理人员的成本管控意识。例如,某钢铁企业将应收账款管理成本控制指标纳入关键绩效考核,并与业务部门负责人的年度奖金挂钩,有效激发了管理人员的成本管控积极性。

5.应收账款信息管理

(1)建立应收账款信息化管理系统

企业应建立覆盖应收账款全流程的信息管理系统,实现应收账款的自动记录、分类统计、风险预警等功能,提高应收账款管理的系统性和精细化水平。例如,某化工企业建立了应收账款信息管理系统,实现了客户信用信息、应收账款账龄、催收进度等全流程信息的自动化管理,大幅提升了应收账款管理的效率和精细化水平。

(2)利用大数据分析优化应收账款管理

企业可利用大数据分析技术,挖掘应收账款管理数据中蕴含的价值,预测客户信用变化趋势、识别潜在风险点,为应收账款管理决策提供依据。同时,还可根据大数据分析结果,优化信用政策、催收策略等,提升应收账款。

6.应用管理会计工具优化国有企业应收账款管理的效果

(1)提升应收账款管理的系统性和前瞻性

应用管理会计工具,国有企业能够建立起覆盖应收账款全流程的管理体系,包括预算管理、风险管理、绩效管理等,实现对应收账款的系统性管控。同时,管理会计工具如风险预警、大数据分析等,能够帮助企业及时发现和应对潜在风险,提升应收账款管理的前瞻性。

(2)提高应收账款管理的精细化水平

管理会计工具如信用评分模型、成本核算等,能够帮助企业深入分析客户信用状况、管理成本构成等,为制定差异化的信用政策、成本管控措施提供依据,提升应收账款管理的精细化水平。同时,应收账款信息管理系统的建设,也能够实现应收账款全流程的自动化管理,进一步提高管理效率。

(3)增强应收账款管理的科学性和有效性

管理会计工具如绩效考核体系的建立,能够将应收账款管理目标与管理人员的绩效挂钩,充分调动管理人员的积极性,提升应收账款管理的科学性和有效性。同时,管理会计工具为应收账款管理提供了科学的决策依据,有利于企业制定更加合理有效的管理措施。

(4)提高企业的资金使用效率和盈利能力

良好的应收账款管理,不仅能够降低坏账风险,提高资金回笼效率,还能够优化企业的资金结构,提高资金使用效率。同时,通过应收账款管理成本的控制,也能够为企业创造更多的经济价值。总的来说,应用管理会计工具优化国有企业应收账款管理,有利于增强企业的整体竞争力。

四、未来研究展望

1.进一步探索管理会计工具在应收账款管理中的应用

未来研究可以更深入地分析不同管理会计工具在应收账款管理各环节的应用效果,为企业提供更加针对性的管理建议。同时,也可以研究管理会计工具在应收账款管理中的协同应用,提升整体管理效果。

2.关注应收账款管理与企业价值创造的关系

未来研究可以进一步探讨应收账款管理对企业价值创造的影响机理,为企业提供更加全面的管理建议。同时,也可以研究应收账款管理在不同行业、不同所有制企业中的差异,为不同类型企业提供针对性的管理策略。

3.结合新技术手段优化应收账款管理

随着人工智能、大数据等新技术的发展,未来研究可以探索将这些技术手段应用于应收账款管理,如利用机器学习模型进行客户信用评估、运用自然语言处理技术优化催收流程等,进一步提升应收账款管理的智能化水平。

综上所述,应用管理会计工具优化国有企业应收账款管理,能够有效提升管理的系统性、前瞻性和精细化水平,为企业创造更大的经济价值。未来研究可以进一步深入探索管理会计工具在应收账款管理中的应用,关注应收账款管理与企业价值创造的关系,并结合新技术手段优化应收账款管理,为国有企业提供更加有效的管理建议。

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作者简介：谢娜，1983年11月生，女，汉族，籍贯：河南洛阳，大学本科。航天推进技术研究院副处长，职称：高级会计师，研究方向：资金管理、会计核算管理。