浅谈如何做好保税核查专项审计工作

浅谈如何做好保税核查专项审计工作

江帆

  湖南正德联合会计师事务所（普通合伙）  湖南长沙  410000

摘要：保税核查专项审计是保障国家经济安全和规范进出口业务的重要手段即通过对保税企业的业务流程、账目资料和货物流向进行详细审查以确保保税政策的合法合规执行，做好保税核查专项审计工作需要审计人员具备扎实的专业素养来制定科学的审计计划并合理运用大数据和信息技术提升审计效率，以更好地推动贸易便利化和经济高质量发展。

关键词：浅谈；保税；核查；专项审查；工作

引言

随着全球贸易的快速发展和对外经济的深入融合保税核查专项审计在规范进出口活动、保障国家经济安全方面显得尤为重要，保税核查不仅是对保税企业进出口行为的合规性监督更是确保保税政策有效执行、维护税收权益的关键环节，做好保税核查专项审计需要结合政策导向、法律法规和技术手段的综合应用以全面审查保税业务的真实性和完整性从而有效防范风险进一步助力经济的高质量发展。

一、保税核查专项审计的概述 

1.1 保税核查专项审计的重要性和目的 

保税核查专项审计作为海关监管的重要组成部分确保保税企业在享受税收优惠政策的同时严格遵循相关法律法规的规定，防范税收流失和违规操作的风险，其重要性体现在维护国家经济安全、规范对外贸易秩序和保障税收政策的公平性与透明性。通过专项审计可以全面核实保税货物的真实性、合法性和账实相符性进而及时发现并纠正企业在保税操作中的潜在风险和问题进一步提升海关监管的有效性和税收征管的准确性，最终推动贸易便利化和经济高质量发展。

1.2 保税核查专项审计的主要内容和流程

保税核查专项审计的主要内容涵盖了对保税企业业务流程、财务账目、进出口数据以及货物流转情况的全面核查使得企业保税活动的真实性、合法性和合规性，审计流程通常从风险评估和审计计划的制定开始接着通过对保税货物出入库记录、生产经营过程中的账务资料、货物存放及使用情况等多方面的详细检查，结合现场实地核查和数据比对并且验证账物相符程度。审计过程中特别重视通过信息系统和大数据分析手段发现异常数据和潜在风险点并针对发现的问题提出审计建议或整改要求以此提高监管的精准性和审计的深度，确保保税政策的有效执行和国家税收安全的保障。

1.3 做好保税核查专项审计工作的关键要素

做好保税核查专项审计工作的关键要素在于审计人员的专业能力、审计方法的科学性以及信息技术的有效运用，具体来说审计人员需具备深厚的财务、税务及海关法规知识并持续进行专业培训以提升其风险识别与分析能力，科学的审计方法和流程设计至关重要包括制定详细的审计计划、合理选择抽样技术和数据分析工具以确保审计过程的系统性，基于此现代信息技术的应用如大数据分析与智能审计工具能够提升审计效率还能实现对海量数据的精准监控与分析进一步增强审计工作的全面性。

二、提升保税核查专项审计工作质量的政策建议

2.1 推动多部门协同审计，提高信息共享水平 

推动多部门协同审计并提高信息共享水平的具体实施需要从优化跨部门合作机制和强化数据集成共享入手，建立健全海关、税务、商务、外汇管理等相关部门的协作机制有利于整合各自的监管资源和数据形成对保税企业更为全面的风险监控网络。例如通过构建跨部门的联合审计平台可以实现各部门间涉税信息、货物流转数据和企业信用状况的实时共享，可以大幅度提高审计的针对性来减少信息孤岛问题。在此过程中需引入大数据技术来加强数据集成和分析，将多部门掌握的分散数据进行集中处理以挖掘潜在的风险点和异常交易迹象，例如海关的进出口数据与税务的增值税发票信息结合分析能够更准确地揭示企业是否存在虚报、瞒报行为进一步提升审计工作的精准性。

2.2 制定更细化的保税核查审计操作指引 

制定更细化的保税核查审计操作指引关键在于提供明确的操作标准、优化审计流程并结合具体案例增强指导性，细化的操作指引应覆盖审计的各个环节包括审计前的风险评估和计划制定、审计中的账务核查和现场检查方法以及审计后的整改建议和跟踪反馈来确保审计工作有据可依、流程规范，例如在核查保税企业的账实相符情况时操作指引可具体规定如何选取样本、对进出口货物记录和账务处理的检查步骤以及异常情况的处理措施。基于此还应根据不同类型企业（如加工制造企业与物流企业）的特点来制定分类审计的指引，针对性地规范不同业务模式下的审计方法进一步提高审计的适用性和精准度。结合典型案例的操作指引为审计人员提供具体的参考。

2.3 鼓励技术创新，支持大数据审计技术的推广应用 

在当今信息技术迅猛发展的背景下传统的审计方法已无法满足对复杂贸易活动和海量数据的高效处理需求，所以采用大数据技术可以显著提高审计的效率即通过构建智能审计系统可以实时监控保税企业的交易数据并利用数据挖掘技术识别异常模式和潜在风险，例如在对保税企业的进出口数据进行分析时利用机器学习算法可以自动识别出与历史数据存在显著偏差的交易记录进而引发更深入的审计调查。大数据技术的应用不仅限于风险识别还可以通过数据可视化手段帮助审计人员更直观地理解数据间的关系进一步提高决策的科学性，例如通过建立动态监控平台，海关部门可以实时获取保税企业的资金流、货物流和订单信息形成一个综合的业务监管体系。在政策层面上政府应鼓励相关企业和机构加大对大数据技术的研发投入，建立技术交流平台并且促进审计领域内外的技术合作与经验分享，提供必要的资金和技术支持可以帮助审计机构构建智能审计环境以及推动大数据技术的普及应用。

2.4 强化审计结果的运用和审计整改跟踪机制 

强化审计结果的运用和审计整改跟踪机制是提升保税核查专项审计工作质量的重要环节即通过有效运用审计结果可以提高审计工作的实际价值还能够促进保税企业的合规意识与经营规范化，具体来说审计结果的运用应包括对企业违规行为的及时反馈与处理来形成审计结果与相应惩罚措施的联动机制。例如当审计发现保税企业存在虚假申报或货物流转不规范的情况时，相关部门应迅速采取措施如限制企业的保税资格或实施罚款以此增强企业的合规压力并且促使其及时整改。建立审计整改跟踪机制就是通过系统化的跟踪检查让企业对审计提出的问题进行有效整改，审计机构应制定明确的整改时限与责任人并定期对整改进展进行评估来及时发现整改过程中存在的问题并予以解决，例如在发现某保税企业未按规定履行货物存储管理时可以要求其在一定时间内完善存储管理制度并在整改期满后进行复查以确保其整改措施的落实，这种追踪机制能提高企业的合规性还能为其他保税企业提供良好的借鉴和警示进而形成良好的行业自律氛围。最重要的是审计结果的汇总和分析也应成为后续政策制定的依据即通过定期对审计数据进行分析，相关部门可以识别出行业普遍存在的问题与风险点进而针对性地制定政策与措施，例如若审计结果显示某类保税货物的虚报现象频发，政府可以考虑对该类货物的保税政策进行调整或加强监管力度从源头上防范风险。

三、结束语

在新时代背景下做好保税核查专项审计工作就是通过推动多部门协同审计、制定细化的操作指引、鼓励技术创新以及强化审计结果的运用和整改跟踪机制可以有效提升审计工作的质量和效率，这不仅有利于确保保税企业的合规性来防范税收风险更能够为国家经济安全提供坚实保障。只有不断完善审计机制、加强政策落实，才能在日益复杂的国际贸易环境中维护公平竞争促进经济高质量发展并且为实现可持续的保税审计体系而努力。

参考文献：

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[3]毛志宏.如何做好保税核查专项审计工作[J].财政监督,2008,(20):67-68.