简介：尽管已经有许多文献研究了会计信息的自愿披露及动机,但鲜有文献探讨人力资本会计信息的披露及披露背后的动机。在知识经济时代,人力资本成为影响企业持续竞争力的因素,研究人力资本的会计计量和披露显得尤为迫切。文章从我国人力资本信息披露的现状出发探讨了人力资本信息披露背后的动机。

简介：一、基本概念和基本关系（一）就业和社会保障的基本含义就业与社会保障，是属于不同范畴的两个概念。二者的性质和内涵有着本质的区别。社会保障，是国家和社会为了保持经济发展和社会稳定，依据一定的法律和规定，通过组织国民收入的再分配，对社会成员的基本生活权利予以保障的一项社会制度。

简介：本文以2008年沪深两市A股上市的764家公司为研究样本，对我国上市公司内部控制信息自愿性披露的动机进行研究。研究结果显示，股权集中度高、财务杠杆水平高、高固有风险、外部独立董事占所有董事比率高以及审计质量高的公司具有较强的自愿性披露内部控制鉴证报告的动机。研究还发现，我国上市公司在自愿性披露内部控制鉴证报告方面总体上并不乐观，因此我国应当进一步完善内部控制信息披露机制。

简介：运用数据包络分析方法（DEA）测度了2003—2012年我国中部地区的金融效率，结果显示，中部地区的金融效率整体水平较低，且近十年间金融效率改善不大，金融效率呈现省内差异较大而省际差异较小的特征。因此，我国必须深化金融体系改革，金融发展不能只重视金融数量扩张，也必须重视金融发展的质量和效率。

简介：设计了一个整合流动性风险、信用风险和市场风险的宏观压力测试框架，分析金融资产价格冲击对银行体系的影响。应用蒙特卡罗方法模拟出各种金融资产价格冲击生成的市场风险路径，采用莫顿模型来分析银行的违约风险和市场风险的联系，同时也估计了违约风险和存款外流的关系，通过分析银行在银行间市场和资本市场的联系整合了传染性风险。在以上的理论分析框架下，用工行、建行、中国银行、农行和交行2008年的数据对我国银行体系进行了实证分析，其测试结果显示：银行体系的系统流动性风险很低，没有银行违约的概率是99．15％，说明整个银行体系是稳定的。实证分析的结果与2008年的实际情况相符，说明文章构建的压力测试理论框架是有效的。

简介：本文运用Bertrandetal.（2002）模型，验证了上市公司经营活动现金流量操纵的动机和路径。研究发现，具有提高利润含金量动机（也称匹配动机）或跨越经营现金流量零点动机的上市公司在受到行业冲击时，其现金流量反应的灵敏性显著低于其他公司，说明这些公司存在现金流量操纵行为。且当行业冲击为负向时，这些公司现金流量的敏感性下降更多，即操纵幅度更大。具有操纵动机的公司主要通过“销售商品、提供劳务收到的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”以及“支付给职工的现金”达到操纵的目的。进一步分析发现，嫌疑公司主要利用了“经营性应收”和“经营性应付”项目来操纵“销售商品收到的现金”或“购买商品支付的现金”。

简介：可比性作为一项重要的会计信息质量特征,旨在帮助信息使用者理解和比较不同会计主体信息的异同,提高会计信息的决策有用性。不同于已有研究,本文把公司报告动机纳入分析框架,考察市场对公司现金持有量的定价,以评价可比性带来的经济收益和成本。本文以2007—2014年中国上市公司季度数据为研究样本,结果表明当公司具有报告较高信息含量会计信息的动机时,＂实质＂可比性能够显著提高公司的现金持有市场价值;当公司具有报告较低信息含量会计信息的动机时,＂名义＂可比性的提高反而会显著降低公司的现金持有市场价值。在使用公司固定效应方法和工具变量方法缓解内生性问题并排除其他替代性解释后,本文研究发现依然成立。本文结果有助于更加全面地理解会计信息可比性带来的经济收益和成本。

简介：2008年爆发的全球金融危机，进一步要求金融机构必须加强构建全面风险管理体系，尤其是强化压力测试的风险管理手段，以更为有效地应对挑战。本文考察了压力测试的基本方法及其在国内各金融行业的具体实践，着重于研究将压力测试应用于我国证券行业风险管理的可行性；最后指出目前我国证券公司建立压力测试机制存在的问题并提出压力测试指导性的政策建议。

简介：流动性风险是银行面临的最根本风险。压力测试是针对尾部风险的一种定量分析方法，被巴塞尔委员会指定为识别、计量和控制流动性风险的重要工具，并在美国次贷危机爆发后愈发得到重视。首先，参考巴塞尔委员会提出的“流动性覆盖率（LCR）”指标计算方法，以巴塞尔委员会对于标准流动性冲击定义的7个情景作为情景假设基础，基于现金流缺口分析模型构建了流动性风险压力测试模型；然后，以南京银行为例，以2012年末时点数据为基础模拟未来在可能的压力情景下该银行的流动性风险状况；最后，根据压力测试结果，对该银行资产负债结构的合理性进行分析，并提出模型进一步优化的建议。

简介：随着计算机技术在会计领域的广泛运用,会计工作较传统手工操作更为快捷、准确、公正,而且减少或杜绝了人为的偏差,但同时也给会计领域带来了新的风险。针对新风险,企业管理当局采取了复杂的内部控制。对注册会计师来说,在进行会计报表审计时,就需要对企业计算机环境下的内部控制进行特殊考虑,从而在一定程度上防范或

简介：中国2006年新会计准则中禁止了长期资产减值准备以公允价值回升的名义转回。本文研究发现：第一，被限制的四项长期资产减值在2003年至2005年问的确被用于多种目的的损益操纵，新准则的这一规定是有事实基础的：第二，除了减值的公允价值回升转回被用于损益操纵以外，名义上基于资产出售等交易事实的减值转出很可能也是操纵性减值转回的隐蔽通道；第三，2006年会计监管环境的强化起到了遏制减值突击转回的作用，甚至使部分多转操纵动机相比往年减弱，说明强化监管环境对遏制会计操纵具有积极意义：第四，2006年部分多减操纵动机较往年有所减弱，说明禁止转回规定已显现出遏制减值操纵的效果。

简介：本文以1997年至2002年上海证券交易所和深圳证券交易所进行招股上市的267家公司为样本，对企业股份制改制过程中大股东操纵资产评估的动机和经济后果进行了研究。本文的研究发现：（一）控股股东有动机操纵评估结果，在改制时以较小的投入获得较大比例的股份，实现对中小股东的利益侵占。股份制改制前大股东完全控股的公司，由于没有制衡股东的约束，控股股东具有更强的动机和能力来操纵评估结果。大股东完全控股股权结构下上市公司的非正常评估增值率高于其他股权结构的上市公司。（二）由于在股份制改造过程中，大股东以较小的资产投入获得了较大的股份，公司的未来盈利能力无法达到其应有的水准。非正常评估增值率越高的上市公司，其未来会计业绩和回报率业绩均显著差于其他上市公司。本文研究表明控股股东在改制过程中存在通过资产评估侵占中小股东权益的行为。

简介：信息披露问题关系到证券市场的有效运作，健康发展和市场约束力发挥等一系列问题。研究信息披露质量，对发挥证券市场监督作用和保护投资者利益是很有必要的。本项研究通过对上市公司披露WTO影响定性信息质量的实证分析，得出以下主要结论：（1）规模较小，经营内向型的上市公司因对WTO影响准备不足，倾向于不披露；（2）未发现配对WTO信息披露有重大影响；（3）上市公司WTO定性信息披露有一定的可靠性，不存在“报喜不报忧”的现象。

简介：在审计实施过程中，审计人员利用分析性复核揭示被审计单位财政收支、财务收支中可能存在重要错误的项目，就是为了确定审计重点，减少审计测试工作量。

简介：利用2002--2010年分析师盈利预测的大样本数据，本文检验了分析师报告收入预测（在报告盈利预测的同时额外报告收入预测数据）的动机和经济后果。经验结果显示，高内在能力、有私有信息和隶属于大券商的分析师，更可能报告收入预测。子样本中，小券商中高能力的分析师，以及明星分析师中高能力或具有私有信息的分析师更可能报告收入预测。上述结果支持了信号传递假说和声誉假说。最后，我们发现，报告收入预测的分析师预测，其盈利预测的准确性更高，并且市场对其盈利修改的反应更大。

简介：9月14日至15日，中注协在京举行“第五批（2010年度）CPA专业方向学生境外实习项目”选拔测试。全国19所CPA专业方向院校的190名学生参加了测试。测试过程由笔试和面试两部分组成。中注协将在汇总学生的笔试、面试成绩及综合表现的基础上，确定入选名单。入选学生将分别于2010年1月、2月和6月，分三批前往美国、澳大利亚、新加坡、中国香港等国家和地区国际会计公司，进行为期三个月的实习。

简介：基于2010—2015年间存续的深沪A股上市公司样本数据,从企业捐赠与应计及真实盈余管理的互动影响视角出发,探讨上市公司慈善捐赠是出于高度的社会责任感,还是企业或其管理层谋取私利的工具。研究发现：企业慈善捐赠水平与应计盈余管理程度存在正向的互动关系,与真实盈余管理程度存在负向的互动关系。按产权性质和股权集中度区分检验后发现,各类企业的捐赠私利性均较明显,且民营企业捐赠私利性强于国有企业,股权分散企业捐赠私利性强于股权高度集中企业。

简介：近日中国保监会发布了关于《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第7号：寿险公司动态偿付能力测试的第三方独立审核》的通知。通知明确规定，对人寿保险公司的动态偿付能力测试出具审核意见的外部机构，是指符合独立性要求和具备动态偿付能力测试审核所必需的专业胜任能力的会计师事务所、精算咨询顾问公司等机构。按照保监会通知要求，

简介：依据1986年—2008年期间以外国金融直接投资的形式在我国设立商业存在的跨国银行数据、运用PanelData变截距固定效应模型GLS估算方法，检验了跨国银行进入我国的动机和区位选择的影响因素。结果发现，跨国银行进入我国“追求利润”的动机比“客户追随”的动机更加强烈；而制度质量上接近的程度则是跨国银行进行区位选择的决定性因素。

简介：基于会计学原理,本文以高校体质测试为例对国民体质检测系统进行研究,指出系统中存在的问题,针对性提出了优化方案,建议构建涵盖全体在校生体质的检测评价体系,以期推动国民体质检测效果评估系统的完善,为国家健康事业的发展提供理论参考。